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减税降费政策下,小规模企业或成最大赢家

2019-07-11税务代办

近年来国家实行了很多税收优惠政策,其中涉及到小规模企业的有财税[2014]122号文、财税[2016]12号文、财税[2019]13号文,那么在实际情况中小规模企业应如何对应享受这些税收政策呢?我们以实际例子来说明。

减税降费

某小规模企业在2019年第一季度产生不含税收入20万元,全部是自行开具的普通发票,那么在第一季度中该企业需要缴纳什么税呢?根据2019年13号文,小规模企业季度收入30万以下免征增值税,故本企业第一季度不需要缴纳任何税款。

某城区小规模企业2019年第二季度自开普票不含税收入15万元,自开专票不含税收入5万元,问,该企业需要缴纳什么税?由于该企业第二季度总收入不超过20万,故增值税应该减免,但其中因有自开的5万专票,故对应的增值税需正常缴纳1500元,城市维护建设税减半征收52.5元,但由于收入不足30万,根据财税2016年3号文,教育费附加和地方教育费附加可以减免。

某城区小规模企业第一季度不含税收入35万元,问,该企业本季度需要缴纳什么税?由于本季度收入已超30万,故需要缴纳增值税同是根据2019年13号文,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加,所以该企业本季度附加税减半征收,所以城市维护建设税需要缴纳367.5元,教育费附加需要缴纳157.5元,地方教育费附加需要缴纳105元。

除去增值税可以享受以上优惠,小规模企业符合小型微利企业条件的还可以享受企业所得税的优惠,那什么样的企业才符合小型微利企业呢?

根据财税[2019]13号文的规定小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

下面我们举例说明可以享受什么样的优惠?

某小规模企业2019年1-6月份累计不含税收入350万元,成本支出180万元,管理费用30万元,销售费用10万元,从业人数30人,资产总额2000万,不考虑其他因素。问该企业需要缴纳多少企业所得税?

该企业利润总额是350-180-30-10=130万,且符合小型微利企业的要求,故可以享受所得税的优惠政策。

所得税=100*25%*20%+30*50%*20%,最后企业所得税缴纳8万元。

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来源:悟空财税http://365hly.com/

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